161 TRLSA

• ¿Se presentan comparativos el balance de situación, la cuenta de perdidas y ganancias y el cuadro de financiación, presentándose uniformes en ambos ejercicios?

• ¿La clasificación entre corto y largo plazo se efectúa teniendo en cuenta el plazo previsto (menos y más de un año respectivamente) para el vencimiento, enajenación o cancelación?

• ¿Las acciones propias adquiridas en ejecución de un acuerdo para reducción de capital adoptado por la Junta General se muestra en el pasivo con signo negativo minorando los fondos propios?

• ¿Se aplican los siguientes criterios respecto a la memoria?

1. Se cumplimentan sólo la información significativa
2. Se incluye toda información no incluida en los apartados siguientes, que sea necesaria para interpretación y comprensión adecuada de las cuentas anuales.

• ¿Se presenta la información del objeto social y actividad/es a las que se dedica?

2

• ¿Se identifican las bases de presentación de las cuentas anuales?. Imagen fiel, principios contables (justificación, en su caso, de la falta de aplicación), comparación de la información (explicación incidencias que afecten a la comparación), desglose de partidas agrupadas y elementos recogidos en varias partidas.

• En caso de duda sobre la continuidad de las operaciones de la empresa:

• ¿Se justifica la aplicación del principio de empresa en funcionamiento?
• ¿ Se identifican los factores que originan la duda y los que la mitigan?

• ¿Se informa sobre la propuesta de distribución de beneficios?.
• ¿Si existen dividendos a cuenta del ejercicio, se incluye un estado de liquidez?
• ¿Se informa, en su caso, de limitaciones a la distribución de dividendos?

4

R.ICAC 27/7/92

R. ICAC 25/03/02

• ¿Se indican adecuadamente las normas de valoración aplicadas? (de modo sintético y conforme a la exigencia de claridad - Norma ECA 7ª d)):

• Gastos de establecimiento e inmovilizado inmaterial y material.
• Valores negociables y otras inversiones financieras, créditos no comerciales
• Existencias (incluidos los criterios de imputación empleados de los costes de producción R.ICAC 9/5/2000).
• Acciones propias.
• Subvenciones.
• Provisiones para pensiones y obligaciones similares y otras provisiones.
• Deudas.
• Impuesto sobre beneficios.
• Transacciones en moneda extranjera.
• Ingresos y gastos.
• Políticas contables sobre descontaminación y restauración de lugares contaminados.
• Participaciones en capital derivadas de aportaciones no dinerarias.
• Otras de carácter significativo.
• Criterios de valoración, así como de imputación a resultados de los importes destinados a fines medioambientales.
• Descripción del método de estimación y cálculo de las provisiones derivadas del impacto medioambiental.
• Políticas contables sobre descontaminación y restauración de lugares contaminados.

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7.2

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R.ICAC

• ¿ Se incluye el análisis del movimiento del ejercicio de?

• Gastos de establecimiento.
• Inmovilizado inmaterial.
• Inversiones financieras.
• Fondos propios.

• Provisiones para pensiones y obligaciones similares.
• Otras provisiones.
• Provisiones correspondientes a las actuaciones medioambientales.

• ¿Se desglosan las transacciones y saldos entre las empresas del grupo y asociadas (y multigrupo – Norma ECA 7ª c)?

• Características del inmovilizado y realizable adquirido a empresas del grupo y asociadas, con indicación del valor contable y la correspondiente amortización acumulada.
• Desglose de las deudas de las empresas del grupo y asociadas, distinguiendo entre préstamos y otras deudas y deudas por intereses y de la información requerida sobre las deudas no comerciales.
• Garantías comprometidas.
• Transacciones efectuadas, distinguiendo detallando:

• Compras, devoluciones y rappels.
• Ventas, devoluciones y rappels.
• Servicios recibidos y prestados.
• Intereses abonados y cargados.
• Dividendos y otros beneficios distribuidos.

• ¿Se desglosan las transacciones y saldos en moneda extranjera?

• Diferencias de cambio capitalizadas.

• Desglose según los tipos de moneda en que estén instrumentalizadas y, en su caso, cobertura de diferencias de cambio existente, distinguiendo entre empresas del grupo, asociadas y otros:

• Inversiones financieras.
• Deudas no comerciales.

• Ingresos y gastos, indicación separada de compras, ventas y servicios recibidos y prestados.

• ¿Se desglosan los bienes afectos/ recibidos a/en garantía?

• Inmovilizado material.
• Inversiones financieras.
• limitaciones que puedan afectar a la disponibilidad de existencias.
• Importe de las deudas con garantía real.
• Garantías comprometidas con terceros. Importe global e importe incluido en el pasivo, desglosado por clase de garantía (distinguiendo las relacionadas con empresas del grupo, asociadas y otros).

• ¿Se desglosan los compromisos de compra y venta, así como, en su caso, las fuentes previsibles de financiación o efectos operativos y financieros de?

• Inmovilizado material e inmaterial.
• Valores negociables y otras inversiones financieras.
• Existencias.
• Inversiones medioambientales.

• ¿Se desglosan las circunstancias de carácter sustantivo (tales como arrendamientos, seguros, litigios, embargos, etc.) que afecte a los bienes de:

• Inmovilizado material.
• Inversiones financieras.
• Existencias
• Participaciones de capital derivadas de aportaciones no dinerarias.

• En el caso de existir alguna partida significativa, por importe o naturaleza, ¿se incluye información pertinente adicional?

• ¿En el análisis del movimiento se desglosa las concesiones, patentes, marcas y similares adquiridas a título oneroso de las creadas por la propia empresa?

• ¿Se precisan las condiciones de los contratos sobre los bienes utilizados en régimen financiero: coste del bien en origen, duración del contrato, años transcurridos, cuotas satisfechas en el presente ejercicio y en anteriores, cuotas pendientes y opción de compra?

• Si existen elementos significativos de este epígrafe, ¿se facilita información adicional sobre su uso, fecha de caducidad y periodo de amortización?

7.1

• ¿En el caso de existir actualizaciones, se indica ley, importe de la revalorización en cada una de las partidas y su amortización acumulada y efecto de la actualización sobre la dotación del ejercicio y efecto sobre el resultado del próximo ejercicio?

• Características, importe o valor contable y amortización acumulada de:

• Inmovilizados situados fuera del territorio español.
• Inmovilizado no afecto a explotación.
• Bienes totalmente amortizados, obsoletos o no usados.

• Información sobre:

• Coeficientes de amortización.
• Importe de los intereses capitalizados.
• Bienes afectos a reversión.
• Subvenciones y donaciones recibidas relacionadas con el inmovilizado.

8.2

8.2

8

R. ICAC

27/7/92

• Información sobre empresas del grupo y asociadas (información a detallar individualizada):

• Denominación, domicilio y forma jurídica.
• Actividades que ejercen.
• Porcentaje de participación directa e indirecta.
• Importe de capital, reservas, resultado del ejercicio y resultado extraordinario.
• Valor según libros de la participación en capital.
• Dividendos recibidos en el ejercicio.
• Información si las acciones cotizan, en este caso detallar la valoración del ultimo trimestre y del cierre.

• ¿En el caso de que la sociedad posea directa o indirectamente, participaciones superiores al 10 % del capital social de alguna sociedad, se le ha notificado, conforme al articulo 86 de la LSA?. ¿Se informa en la memoria la información de esta notificación?

• ¿Se incluye la siguiente información sobre valores de renta fija y otras inversiones financieras análogas?

• Los importes que venzan en cada uno de los próximos 5 ejercicios, distinguiendo por deudores: grupo, asociadas y otras.
• Importe de los intereses devengados y no cobrados.
• Tasa media de rentabilidad distinguiendo en todos los casos: grupo, asociadas y otras.
• Características e importes de las garantías recibidas.

• ¿Si es significativa, se incluye la siguiente información de las participaciones en FIAMM?

• Características del/ de los Fondo/s.
• % de participación.
• Valores de adquisición y liquidativo a la fecha de cierre.
• Rendimiento del ejercicio actual y anteriores, así como efecto impositivo.

• Contratos de futuros.
• Importe de las existencias que figuran por un importe fijo.

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• Análisis del movimiento durante el ejercicio de cada partida del balance incluida en esta agrupación (así como los epígrafes de las acciones propias) indicando los orígenes de los aumentos, causas de las disminuciones y saldos iniciales y finales, los debidos.

• Información sobre:

• Número de acciones, valor nominal, tipos de acciones, derechos otorgados y restricciones, desembolsos pendientes y exigibilidad.
• Ampliaciones de capital mencionando: numero de acciones, a suscribir, valor nominal, prima de emisión, derechos incorporados y restricciones, derechos preferentes de suscripción, y plazo concedido de suscripción.
• Importe de capital autorizado, indicando el periodo al que se extiende esta autorización.
• Derechos incorporados a las cuentas de este epígrafe, indicando numero y extensión de los derechos que se confieren.
• Circunstancias especificas que restringen la disponibilidad de reservas.
• Numero, valor nominal y precio medio de adquisición las acciones propias en poder de la sociedad o tercero que actúe en nombre de esta, indicando su destino final previsto e importe de la reserva por adquisición de acciones propias.
• Numero, valor nominal e importe de la reserva de acciones propias aceptadas en garantía.
• Capital poseído directa o indirectamente por otra sociedad, cuando la participación sea igual o mayor al 10% del Capital.

• Acciones admitidas a cotización oficial.

• Información sobre:

• El importe, características de las subvenciones recibidas, que. aparecen en las partidas correspondientes de balance y cuenta de perdidas y ganancias.
• El cumplimiento e incumplimiento de las condiciones asociadas a las mismas.

12,13

• Información sobre riesgos y gastos cubiertos, y tipo de capitalización utilizado.

• Información sobre el tipo de capitalización utilizado en provisión para pensiones.

• Desglose de otras deudas (partida D.IV.2) distinguiendo entre deudas transformables en subvenciones, proveedores de inmovilizado y otras
• Información del importe de los préstamos a largo plazo por vencimientos en los próximos cinco ejercicios.

• Información, tanto para deudas a corto y a largo plazo de:

• tipo de interés medio.
• importe disponible y dispuesto de líneas de crédito y pólizas de crédito.
• Importe de los gastos financieros devengados y no pagados.

• Detalle de obligaciones y bonos en circulación y características esenciales (interés, vencimiento, garantías, condiciones de convertibilidad, etc.

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R.ICAC 25/3/02

• Conciliación del resultado contable con la base imponible del Impuesto sobre Sociedades y explicación de las diferencias existentes entre el resultado del ejercicio contable y fiscal.

• Información de:

• Los impuestos anticipados y diferidos.
• Las diferencias entre la valoración contable y la obtenida pos correcciones de valor excepcionales de elementos de inmovilizado y del activo circulante que sean aplicable solamente a la legislación fiscal y estén debidamente justificadas.
• Las bases imponibles negativas pendientes de compensar fiscalmente, indicando el plazo y condiciones para su compensación.
• Naturaleza e importe de los incentivos fiscales aplicado en el ejercicio y los pendientes de deducir.
• Compromisos adquiridos en relación con incentivos fiscales.
• Cualquier otra circunstancia de carácter substantivo.
• Deducciones por inversión en medidas para reducir el impacto medioambiental.

• Naturaleza de las contingencias, su forma de estimación por la sociedad y factores de los que dependen. Evaluación de los eventuales efectos en el patrimonio y en resultados y en el caso de su imposibilidad, indicación de los motivos de la misma y, si es posible, de los riesgos máximos y mínimos.

17

17.1

• Desglose de las cuentas de:

• Consumo de mercaderías, materias primas y otras materias consumibles, cargas sociales, distinguiendo entre compras y variación de existencias.
• Cargas sociales distinguiendo entre aportaciones y dotaciones para pensiones y otras cargas sociales.
• Variaciones de provisiones y perdidas de créditos incobrables, distinguiendo entre fallidos y la variación de la provisión para insolvencias.

• Información sobre:

• Importe de la cifra de negocio por categorías y mercados geográficos o justificación de la omisión
• Número medio de empleados.
• Gastos e ingresos extraordinarios, incluidos los correspondientes a ejercicios anteriores.

• Información sobre los administradores a facilitar de forma global:

• Sueldos, dietas, remuneraciones de cualquier clase devengadas.
• Anticipos y créditos concedidos a dichos miembros indicando interés, características de los mismos, importes devueltos y obligaciones asumidas a título de garantía.
• Obligaciones contraidas en materia de pensiones y seguros de vida de los miembros del órgano de administración antiguos y actuales.
• Otras operaciones en las que exista algún tipo de garantía.

• Información complementaria sobre hechos acaecidos con posterioridad al cierre que:

• No afecten a las cuentas anuales pero cuyo conocimiento sea útil para el usuario de los estados financieros.
• Afecten a la aplicación del principio de empresa en funcionamiento.

• ¿Se incluye el desglose de los recursos financieros obtenidos y aplicados en el ejercicio y del efecto sobre el capital circulante conforme al modelo del PGC?

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• Descripción y características de los sistemas, equipos e instalaciones incorporados al inmovilizado material, así como, si se puede determinar de forma individualizada, el valor contable y amortización acumulada.

• Gastos incurridos, distinguiendo entre ordinarios y extraordinarios.
• Contingencias y riesgos transferidos a otras entidades, sistema de estimación y factores de los que dependen. Indicación de los eventuales efectos en el patrimonio y en resultados y en el caso de su imposibilidad, indicación de los motivos de la misma y, si es posible, de los riesgos máximos y mínimos.

• Responsabilidades medioambientales y, en su caso, compensaciones a recibir.

• Subvenciones recibidas e ingresos derivados de la actividad medioambiental.

Art. 202